陈键锋,开曼BVI架构面对多重应战,海外经济本质法案来袭,冰心

众所周知,开曼、BVI是最为常见的海外控股公司、SPV、基金的设登时。但是,最近开曼、BVI等传统海外控股架构可谓四面楚歌,面临多重应战:

应战之一

旧日的避税天堂遭到世界社会的层层压力,不得不对其税收环境加强监管。自2019年起,开曼、BVI、百慕大等地政府连续实施经济实质法案,要求在当地注册树立从事特定活动的公司、合伙企业等实体应具有满意的商业实质,否则将面临罚款乃至是刊出的危险。这对传统典型的“陈键锋,开曼BVI架构面临多重应战,海外经济实质法案来袭,冰心壳公司”将是巨大应战,红筹上市、境外出资、海外IP控股公司、发债SPV等架构面临严峻考验。

应战之二

2019年我国新实施的个人所得税法引进一般反避税机制,对我国个人在海外树立的受控外国公司,税务机关有权进行交税调整。转化成浅显的言语,即:即便我国个人将收入留存在BVI、开曼公司层面而不汇回至个人账户,税务机关仍有或许视为BVI、开曼公司对个人进陈键锋,开曼BVI架构面临多重应战,海外经济实质法案来袭,冰心行了利润分配,对个人征收所得税。

应战之三

随同CRS的落地实施,自2018年起,包含开曼在内的数十个国家和地区政府与我国之间展开信息交流,交流其各自把握的对方税收居民在本国金融账户的账户信息。我国税务机关能够愈加简略把握我国居民在开曼、BVI等地树立壳公司的相关资料,有助于税务机关加强一般反避税的监管履行。

除上述应战外,传统避税地SPV架构其实还面临许多其他税务问题,例如BEPS框架下的转让定价调整等。考虑到本文主题是从海外经济实质法案及我国新个税法视点浅析海外控股公司架构,本文将环绕开曼、BVI的经济实质法案及开曼最新出台的经济实质法案实施攻略,结合新个税法及咱们近期相关项目经历,浅谈对海外经济实质法案的应对及税一吻赏英豪务谋划思路,望抛砖引玉,与咱们一起讨论。

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开曼和BVI经济实质法首要内容简介

为应对欧盟理事会于2陈键锋,开曼BVI架构面临多重应战,海外经济实质法案来袭,冰心018年6月出台的《行为准则-依据规范2.2下主力校草美男团欧盟举动名单的规模界定文件》向相关统辖区提出的经济实质要求,BVI、开曼别离于上一年12月先后发布了BVI《2018年经济实质(公司和有限合伙)法》(“BVI经济实质法”)与开曼《2018年世界税务协作(经济实质)法》(“开曼经济实质法”),自2019年起实施。

为推进经济实质法的执行与实施,开曼于2019年2月22日发布《地舆移动活动的经济实质攻略(第1版)》(“《开曼攻略》”),对开曼经济实质法相关规矩进一步清晰。咱们估计,BVI亦将于近期出台相应的操作攻略或细则。

下文将以问题为导向,对经济实质法案触及的要点问题作以介绍。

Q

&

A

肉体买卖

问题1

谁会遭到海外经济实质法案的影响?

依据BVI经济实质法与开曼经济实质法的规矩,在BVI、开曼注册树立的从事“相关活动”的“相关实体”应当满意有关经济实质要求。在判别是否遭到经济实质法案的影响,首要需评价承认:(1)是否归于“相关实体”;(2)是否从事“相关活动”?

问题2

哪些joy69公司、合伙企业归于

“相关实体”?

BVI安娜金斯卡娅经济实质法对“相关实体”的界说是:依照2004年《BVI商业公司法》注册的公司以及2017年《有限合伙企业法》注册的有限合伙企业,但不包含非居民企业、非居民有限合伙企业。非居民企业、非居民有限合伙企业是指在BVI以外,除欧盟非协作司法统辖区外的其他统辖区税收居民。

开曼经济实质法对相关实体的界说相似,但与BVI规矩的首要区别是:开曼国内企业(界说见下)、在开曼注册树立的出资基金、以及归于开曼以外统辖区税务居民后妈视频的实体均不归于相关实体的领域。此外,《开曼攻略》则对相关实体作出更详尽规矩。“开曼国内企业”是指不归于杨幂不雅观跨国集团的一部分,并且是依照法案所罗列的本地公司法等规矩在开曼从事相关运营的公司、或公司法第9或第80章节所述之小寡妇上坟哭十二月苦公司、或上述公司的子公司。

问题3

哪些事务会被确定为从事

“相关活动”?

BVI与开曼经济实质法规矩的“相关活动”类型及界说相似,略有不同。开曼经济实质法还特别规矩相关活动不包含出资基金事务(investment fund business)。下表对两法案的规矩作出比较:

问题4

应满意哪些“经济实质”要求?

开曼及BVI经济实质法案均对经济实质提出较高的要求。需阐明的是,纯持股实体(pure equity holding entity)与非纯持股实体应恪守不同的经济实质要求。为便于比较,下表首要就开曼和BVI的经济实质详细要求进行比照性介绍。

需注意的是,两部经济实质法案都提及两个概念:adequate与appropriate。咱们将“adequate”译为满意的,“appropriate”译为恰当的。《开曼攻略》对开曼经济实质测验作出进一步解说:“adequate(满意)”是指满意相关要求或完成相关意图所必需的数量;“appropriate(恰当)”则表明“适合于某特定意图、人士、场合”。

依据《开曼攻略》的要求,对每一相关实体而言,是否满意或适宜取决于该实体及其运营活动的特定现实,该实体须保护、保存恰当记载以证明其所用资源与发生开销的满意性与恰当性。

问题5

除满意经济实质等实体法要求外,

是否有申报要求?

相关实体应当向税务局提交必要信息。 在BVI注册的相关实体能够经过注册署理申报相关信息并上传到BVI获益一切权安全查找(BOSS)体系。从2020年起,开曼的相关实体应当每年向开曼税务信息局(TIA)申报相关信息。

问题6

如未能满意经济实质要求,

会导致什么法令成果?

跟着《开曼攻略》的出台,开曼对经济实质检查规矩作出进一步解说。开曼税务信息局有权结合相关实体提交玉枝琼柳的陈述来断定该实体是否契合经济实质测验,一般会采纳一套“依据准则(a principles-based approach”的断定办法)。TIA会遵从两个基本准则:a) 实践展开中心创收活动的个人应当在开曼而非其他地区展开该类活动;b) 相关实体应当在开曼进行指示和办理。一起,还魂砂电影为检查相关实体的经济实质,TIA或许会考虑各种因素。例如,在某一财政年度内,特定相关实体的相关活动或许会发生变化,因此在此期间职工数量的满意性规范或许也有所不同。

假如相关实体未满意经济实质,开曼和BVI在后续流程上具有相似之处,均会向相关实体宣布两次告诉。税务局初次确定某一实体不契合经济实质要求后,将向该实体宣布第一次告诉,告诉内容包含确定成果、原因、罚款金额、罚款交纳日期、该实体应采纳的办法及截止日期、上诉权等;若该实体在指定日期哆点电脑客户端下载内未满意税务局的相关要求,税务局将进行第2次经济实质的确定并宣布第2次告诉,告诉内容与第一次相似家里有个王小洛。假如相关实体之后仍未满意经济实质要求,税务局有权考虑请求相关实体刊出。

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此外,税务局有或许要求特定人士供给相关资料或信息,如该人士无合理理由而未供给信息或成心供给虚伪信息,则或许构成犯罪行为,承当罚款乃至是人身拘禁。

问题7

从什么时间开端应满意

经济实质要求?

开曼经济实质法的要求是:2019年1月1日及之后树立的相关实体须自其开端从事相关活动之日起恪守经济实质要求;2019年1月1日之前现已存续并从事相关活动的相关实体须从2019年7月1日起恪守经济实质要求。

依据BVI经济实质法,2019年1月1日及之后树立注册树立的公司和有限合伙,须在到20陈键锋,开曼BVI架构面临多重应战,海外经济实质法案来袭,冰心19年12月30日或之后的任何财政年度契合经济实质要求。2019年1月1日之前已存续的相关实体,应自不晚于2019年6月30日开端的财政年度起契合经济实质要求。

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传统开曼、BVI公司架构亟待从头税务规划

面临开曼、BVI日益严趋的经济实质要求以及我国新个税法的两层大考,传统典型的各类海外架构亟待进行从头税务规划,以尽或许下降潜在税务危险以抠脚大叔及海外运营本钱。下文结合近期项目买卖中处理的几类买卖架构,对将来税务李常超个人简介谋划思路共享几点观念,欢迎与咱们一起讨论:

买卖类型1

海外红筹上市

海外红筹上市的典型架构是我国实践操控人个人树立BV天天射天天操I公司(“个人BVI公司”),以直接持有拟境外上市公司的股权,境外上市公司一般树立在开曼(“拟上市开曼控股公司”),拟上市开曼公司直接持有我国公司的股权或与其树立VIE协议操控。

买卖类型2

走出去项目境外出资架构

取决于境外tube8free出资方针国及我国出资人具陈键锋,开曼BVI架构面临多重应战,海外经济实质法案来袭,冰心体需求,境外出资架构计划各异。其间,假如出资人出于境外融资及将来上市等考虑,不扫除在开曼树立中心控股渠道公司,作为融资渠道或持股公司。

买卖类型3

离岸信任

在BVI等地树立的一些离岸信任架构下,受托人一般会考虑下设BVI公司以持有信任股权类财物等。

买卖类型4

其他特别意图公司

除上述3类买卖外,还存在其他许多在开曼、BVI树立公司的意图,例如在境外农门女财神发债的买卖项目、塞外三朝之金在海外树立IP控股公司、个人出于本身或运营需求等原因在BVI树立个人公司等。

(1)上述买卖架构首要税务危险

在海外经济实质法案及我国新个税法实施后,上述买卖架构面临以下首要税务危险:

此外,上述买卖架构还或许面临其他一些税务危险,例如假如拟上市开曼控股公司的实践办理机构在我国,则该公司有或许被确定为我国税务居民企业等,在此不赘述。

(2)税务谋划思路

首要需阐明的是,没有适用于一切客户买卖结构的税务谋划计划(假如有这种遍及适用的计划,那必定不是合格的计划,将来必然成为税务机关要点监管的方针)。在此,仅提出一些陈键锋,开曼BVI架构面临多重应战,海外经济实质法案来袭,冰心税务谋划的思路,供咱们参阅,详细需求结合项目实践状况进行谋划:wpdwp

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结语

面临新税收监管环境呈现的新式税务危险,假如依然坚守原有传统开曼、BVI架构组织,很有或许会发生更高的税务及运营本钱。从税务谋划的视点,简略地树立一些壳公司控股架构明显已无法习惯现在的税收环境,而需结合客户境内外事务的现有状况及将来战略规划因地制宜,规划税务优化、本钱节省而卓有成效的计划。

来历: 金杜研究院

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